The Mix Max Company是一系列会计入门的习题，常用于海外院校的会计课程，训练学生根据一个假想的公司的经营情况制作财务报表，分析公司的经营情况。
1月题目要求：
1）根据公司在12月的经营情况，在Double T-Accounts中列出所有账户变化的金额
2）分析每个账户中金额增加/减少的因素
3）根据1月的Statement of Cash Recipets & Disbursements，为上面涉及的Accounting Event创建Journal Entry，并填写Double T-Accounts
4）根据1月的Balance Sheet，推测和补全剩余的Accounting Event的Journal Entry，并填写对应的Double T-Accounts
5）根据Double T-Accounts中的信息整理出1月的Income Statement
*注意：这家公司所有的支付全都是通过On Credit的方式进行付款的，因此在交易时不涉及现金，全部是记到账上事后付款的。
1. 列出变化金额
我们可以在Balance Sheet中查看12月底/1月初最开始的初始状态，以及当月变化的金额：
将所有变化的金额计入Double T-Accounts的顶部，根据Debit/Credit分别填写到对应的一侧。
- 对于隶属Asset的账户，如果变化的金额是正数，即写在左侧；如果变化的金额是负数，即写在右侧。
- 对于隶属Liability或Owner's Equity的账户，如果变化的金额是正数，即写在右侧；如果变化的金额是负数，则写在左侧。
注意：尽管Accumulative Depreciation和Advances from Customers两项在表格中是负数，但是在Double T-Accounts中都要写为正数。
FAQ：做这道题一定非要用Double T-Account吗？用普通的T-Account不行吗？
并非如此。用普通的T-Account这题也完全能做，但是用Double T-Account可以使计算更简单、更直观。我们只需要关注经过所有的入账和出账可以达到顶部列出的差额即可。
此外，我们无需为Sales Revenue和各种Expense造成的临时账户创建Double T-Account，因为它们会在每个月关闭清零，不存在“和上个月的差额”，因此没有用Double T-Account的意义，用普通的T-Account即可。
2. 分析金额增减的因素
随后，我们在每个Double T-Account上注明会让这个账户中的金额增加或减少的因素。
1）Cash
- 增加方式：收到客户的付款，包括提前支付的Customer Advance和后来付清的Account Receivable中的钱
- 减少方式：付钱，包括付清之前通过on credit的方式购买的库存或服务、缴纳税金和房租、偿还贷款等
注意：由于这家公司所有的交易都采用on credit的方式，因此不存在现金交易、两方当场结清的情况。
2）Account Receivable
- 增加方式：卖出允许客户事后付款的商品；卖出的同时我们会把应当收到的额度记在账上，等真正收到钱了再一笔勾销
- 减少方式：收到客户汇来的现金；客户既然不欠我们钱了，也就没有Account Receivable了，与此同时现金会增加
3）Inventory
- 增加方式：购买库存；由于这家公司在采购的时候也采用on credit的支付方式，因此现金并不会随着减少，只会增加债务
- 减少方式：卖出商品；卖出商品的同时，采购这些商品的成本就相当于cost of goods sold
4）Prepaid Rent
- 增加方式：预付更多的租金
- 减少方式：随着一个月的过去，预付的租金会被消耗掉；随着这件事的过去，我们终于可以将这笔开支记为Rent Expense——Expense只适用于已经发生的事情造成的开支
5）Customer Advance
- 增加方式：客户预付现金
- 减少方式：我们将这笔金额记为Revenue
注意：一个常见的错误，是认为Customer Advance的减少是因为Inventory的减少。其背后的思路是：客户预付了现金但还没有收到货物，现在我们发货给客户了，所以就不再欠客户钱了。
但实际上，从我们收到客户预付款，到发货乃至完成交易应该是以下的过程：
1）收到客户付款，造成现金流入
DR: Cash
CR: Customer Advance
2）发货，造成库存流失
DR: Cost of goods sold
CR: Inventory
3）消除债务，将收入计入Revenue
DR: Customer Advance
CR: Sales Revenue
库存的出入和现金的出入采用的是两套不同的系统。库存的价值并不等于卖出的价值，或客户预付的价值，因此用库存的价值来消除客户预付金造成的债务是错误的。
6）Account Payable - Merchandise
- 增加方式：以on credit的方式购买库存
- 减少方式：付清on credit购买库存的欠账
7）Account Payable - Service
- 增加方式：以on credit的方式购买服务
- 减少方式：付清on credit购买服务的欠账
8）Tax Payable
- 增加方式：随着时间的过去，当月的税金被清点完毕，造成Tax Expense的账户出现
- 减少方式：付清该付的税金
9）Interest Payable
- 增加方式：随着时间过去，贷款造成的利息到了该付的时间，造成了Interest Expense的账户出现
- 减少方式：付清该付的利息
10）Long Term Debt
- 增加方式：贷款
- 减少方式：长期贷款中的一部分转变成了现在需要支付的金额，即到了该付长期贷款中一定部分的时候
11）Current Portion - Long Term Debt
- 增加方式：长期贷款中的一部分转变成了现在需要支付的金额
- 减少方式：付清这部分金额
12）Property, Plant & Equipment
- 增加方式：收购新的厂房设备等
- 减少方式：处理掉旧的厂房设备等
13）Accumulated Depreciation
- 增加方式：随着厂房设备被使用、损耗，造成贬值，生成Depreciation Expense的账户
- 减少方式：处理掉旧的厂房设备等；当旧的资产被废弃、出售时，贬值的部分也会从账面上移除
14）Retained Earning
- 增加方式：增加的额度即Income Statement中综合Revenue和Expense两者后的Net Income额度
- 减少方式：股东分红
2. 填写Double T-Accounts
1月的Statement of Cash Recipets & Disbursements列出了以下四个明确的收支记录。我们需要依次分析每个收支记录中哪个账户收到了钱、哪个账户转出了钱。
1）Collection from Credit Customers
根据描述，有一些客户从我方购买了商品，但尚未付款，造成了Account Receivable的存在。而现在，我们从这些客户手中收到了$20500的现金，因此这$20500就由Account Receivable转化成了Cash。
Asset (+$20500) (-$20500) = Liability + Owner's Equity
DR: Cash $20500 ——Asset增加，记在左侧
CR: Account Receivanle -$20500 ——Asset减少，记在右侧
2）Advances from Customers
根据描述，我们从客户手中收到了预付款，但是还没有给客户发货。因此，我们手中的现金增加了$2900，同时债务也增加了$2900。
Asset (+$2900) = Liability ($2900) + Owner's Equity
DR: Cash $2900 ——Asset增加，记在左侧
CR: Customer Advance $2900 ——Liability增加，记在右侧
3）Payments to Suppliers of Merchandise
由于这个公司的交易全部采用“On Credit”的方式，永远先记账再付款，因此当我们向供应商付款时会消除Account Payable中$16500的欠账，而现金也随之减少$16500。
Asset (-$16500) = Liability (-$16500) + Owner's Equity
DR: Account Payable - Merchandise -$16500 ——Liability减少，记在左侧
CR: Cash -$16500 ——Asset减少，记在右侧
4）Payments to Suppliers of Services
由于这个公司的交易全部采用“On Credit”的方式，永远先记账再付款，因此当我们向供应商付款时会消除Account Payable中$4300的欠账，而现金也随之减少$4300。
Asset (-$4300) = Liability (-$4300) + Owner's Equity
DR: Account Payable - Service -$4300——Liability减少，记在左侧
CR: Cash -$4300——Asset减少，记在右侧
此时，我们已经完成所有Cash Recipets & Disbursements上的项目，并得到以下四个Journal Entry：
1) Collection from Credit Customers
DR: Cash $20500
CR: Account Receivanle -$20500
2) Advances from Customers
DR: Cash $2900
CR: Customer Advance $2900
3) Payments to Suppliers of Merchandise
DR: Account Payable - Merchandise -$16500
CR: Cash -$16500
4) Payments to Suppliers of Services
DR: Account Payable - Service -$4300
CR: Cash -$4300
同时，我们可以检查一下有哪些账户中的差额已经达到了顶部的月度差额。如果已经达到，就可以不用再考虑该账户，我再次将这样的账户标为黄色。
3. 推测其他收支情况 -1
接下来，我们一个个检查尚未达到月度差额的账户，计算出剩余的差额，并推测本月发生的其他收支情况。
1）Account Receivable
根据目前的情况，要想使月度差额达到$6000，这个账户必须要有$26500的增加。
根据表格下方的提示，Account Receivable的增加来自于Credit Sales——有客户购买了我们的商品，但还没有付钱。
我们据此列出Journal Entry，并更新Double T-Accounts：
DR: Account Receivable $26500
CR: Sales Revenue $26500
2）Customer Advance
根据目前的情况，要想使月度差额达到$600，这个账户必须要有$3500的减少。
根据表格下方的提示，Customer Advance的减少来自于Sales Revenue——和客户的交易终于结清，获得的现金可以被视为Revenue了。
我们据此列出Journal Entry，并更新Double T-Accounts：
DR: Customer Advance -$3500
CR: Sales Revenue $3500
3）Account Payable - Merchandise
根据目前的情况，要想使月度差额达到$1500，这个账户必须要有$18000的增加。
根据表格下方的提示，Account Payable - Merchandise的减少来自于Credit purchase——通过on credit的方式购买了更多的库存，造成了更多的欠账。
我们据此列出Journal Entry，并更新Double T-Accounts：
DR: Inventory $18000
CR: Account Payable - Merchandise $18000
4）Inventory
根据目前的情况，要想使月度差额达到$3000,这个账户必须要有$15000的减少。
根据表格下方的提示，Inventory的减少来自于Cost of goods sold——在销售库存的时候，库存的流失使得我们需要从公司资产中减去采购库存的成本。
我们据此列出Journal Entry，并更新Double T-Accounts：
DR: Cost of goods sold $15000
CR: Inventory -$15000
5）Account Payable - Service
根据目前的情况，要想使月度差额达到$1075，这个账户必须要有$5375的增加。
根据表格下方的提示，Account Payable - Service的增加来自于Operating expense——根据12月的财务报表，这家公司习惯将雇佣第三方服务造成的费用记为Operating expense。
我们据此列出Journal Entry，并更新Double T-Accounts：
DR: Operating expense $5375
CR: Account Payable - Service $5375
我们新得到的Journal Entry：
5) Sales to credit customers
DR: Account Receivable $26500
CR: Sales Revenue $26500
6) Customer advance
DR: Customer Advance -$3500
CR: Sales Revenue $3500
7) Purchase inventory on credit
DR: Inventory $18000
CR: Account Payable - Merchandise $18000
8) Cost of goods sold
DR: Cost of goods sold $15000
CR: Inventory -$15000
9) Operating expense from service
DR: Operating expense $5375
CR: Account Payable - Service $5375
4. 推测其他收支情况 -2
由于其他的账户全部没有收支记录，因此我们可以先默认将顶部的月度差额填写到下方同侧的格子中，再逐一列出Journal Entry，推测每一笔钱款的去处，并检验推断的正确性。
1）Prepaid Rent
本月Prepaid rent减少了$500，是因为一个月过去，预付的房租由asset转变为expense：
DR: Rent Expense $500
CR: Prepaid Rent $500
此外在财务报表上，本月没有预付更多房租的记录，因此Prepaid Rent的账户中没有增加。
2）Interest Payable
本月Interest payable增加了$450，是因为一个月过去，贷款产生了利息，出现了Interest Expense的账户，但还尚未支付：
DR: Interest Expense $450
CR: Interest Payable $450
此外在财务报表上，本月没有支付利息的记录，因此Interest Payable的账户中没有减少。
3）Accumulated Depreciation
本月Accumulated Depreciation增加了$675，是因为随着时间过去，公司的资产发生了贬值，出现了Depreciation Expense的账户。这个账户的存在并不是因为我们真的需要从腰包里面掏出675美金来支付这笔钱，只是一种用来帮助衡量公司资产变化的方式。
DR: Depreciation Expense $675
CR: Accumulated Depreciation $675
此外在财务报表上，本月没有处理掉旧资产的记录，因此Accumulated Depreciation的账户中没有减少。
4）Tax Payable
本月Tax Payable增加了$3200，是因为一个月中需要缴纳的税金在月底被统计完成，生成了Tax Expense的账户，但还没有支付。
DR: Tax Expense $3200
CR: Tax Payable $3200
5）Current Portion - Long Term Debt
本月Current Portion - Long Term Debt中增加了$6373。根据表格下方的提示，这个账户中金额增加的方式只有“从长期贷款中转入”这一种方式，这也就意味着Long Term Debt账户中必然有转出$6373的记录：
DR: Long Term Debt -$6373
CR: Current Portion - Long Term Debt $6373
如果Long Term Debt中转出了$6373，最终的差额要保持$38627，就意味着最初贷款的额度必须要达到$45000：
为什么借了$45000的贷款，公司的现金却没有增加？根据Double T-Account中的信息，我们很容易便可以猜到，这$45000被拿去直接交换成厂房设备了：
DR: Property, Plant & Equipment $45000
CR: Long Term Debt $45000
至此，所有转账记录全部被补充完毕，各个Double T-Accounts（除了Retained Earning）都已经达到月度差额。
至此，所有的Journal Entry整理如下：
1) Collection from Credit Customers
DR: Cash $20500
CR: Account Receivanle -$20500
2) Advances from Customers
DR: Cash $2900
CR: Customer Advance $2900
3) Payments to Suppliers of Merchandise
DR: Account Payable - Merchandise -$16500
CR: Cash -$16500
4) Payments to Suppliers of Services
DR: Account Payable - Service -$4300
CR: Cash -$4300
5) Sales to credit customers
DR: Account Receivable $26500
CR: Sales Revenue $26500
6) Customer advance
DR: Customer Advance -$3500
CR: Sales Revenue $3500
7) Purchase inventory on credit
DR: Inventory $18000
CR: Account Payable - Merchandise $18000
8) Cost of goods sold
DR: Cost of goods sold $15000
CR: Inventory -$15000
9) Operating expense from service
DR: Operating expense $5375
CR: Account Payable - Service $5375
10) Rent expense
DR: Rent Expense $500
CR: Prepaid Rent $500
11) Interest expense
DR: Interest Expense $450
CR: Interest Payable $450
12) Depreciation expense
DR: Depreciation Expense $675
CR: Accumulated Depreciation $675
13) Tax expense
DR: Tax Expense $3200
CR: Tax Payable $3200
14) Long term debt to current portion
DR: Long Term Debt -$6373
CR: Current Portion - Long Term Debt $6373
15) Loan for property
DR: Property, Plant & Equipment $45000
CR: Long Term Debt $45000
5. 整理Income Statement
我们将所有Expense账户中的金额转移到Income Statement账户左侧，所有Revenue账户中的金额转移到Income Statement账户右侧，并关闭这些临时账户。
根据计算，最终本月的Net Income为$4800，和Retained Earning的本月变化额度相同。这也证明了我们的计算是正确的。
简单将以上信息列出，即可生成简单的Income Statement：
